◆贈与税とは？


贈与が行われた場合に課税されるのが、贈与税です。贈与とは、ある人が自分の財産を無料である人に与えると意思を示し、その財産をもらう人がそれを承諾することによって、成立する契約です。


ちなみに、亡くなった人から財産を取得した相続人が支払うのが相続税です。将来の相続税をおさえるために、「贈与」により相続財産を減らすことが考えられます。しかしこの生前贈与に対して税金がかからないとなると、不公平が生じます。それを解消する目的で贈与税を課税することになっています。


◆何に課税されるのか？


贈与税は、１年の間に贈与を受けた現金や不動産などの財産の金額により課税されます。不動産をあまりにも低い金額で売買された場合には、贈与とみなされ課税されます。また借金を代わりに支払ったり、自分が保険料を支払っていない生命保険金を受け取った場合も贈与税がかかります。


◆いくら払うのか？

贈与税は、下記のとおり計算します。


贈与税＝（贈与を受けた財産の合計額－１１０万円）×税率ー控除額


贈与税の計算では、１年間に取得した財産の価額から基礎控除額として１１０万円を差し引くことが可能です。つまり、１年間に取得した財産の価額の合計額が１１０万円以下の場合には、贈与税はかかりません。

平成２６年までと平成２７年度以降では税率と控除額が異なります。平成２７年以降、直系尊属（父母、祖父母など）から贈与を受けた年の１月１日現在で２０歳以上である直系卑属（子、孫など）への贈与を「特定贈与財産」とそれ以外の贈与を「一般贈与財産」として区別されるようになりました。

贈与税速算表
基礎控除後の課税価格	改正前 （平成２６年まで）			改正後 （平成２７年以降）
	税率	控除額	一般贈与財産		特定贈与財産
			税率	控除額	税率	控除額
２００万円以下	１０％	０万円	１０％	０万円	１０％	０万円
３００万円以下	１５％	１０万円	１５％	１０万円	１５％	１０万円
４００万円以下	２０％	２５万円	２０％	２５万円
６００万円以下	３０％	６５万円	３０％	６５万円	２０％	３０万円
１０００万円以下	４０％	１２５万円	４０％	１２５万円	３０％	９０万円
１５００万円以下	５０％	２２５万円	４５％	１７５万円	４０％	１９０万円
３０００万円以下			５０％	２５０万円	４５％	２６５万円
４５００万円以下			５５％	４００万円	５０％	４１５万円
４５００万円超					５５％	６４０万円

◆例えば・・・

２０歳以上の人が、夫から１００万円、親から４００万円の贈与を受けた場合の相続税の計算方法

①すべての財産を一般贈与財産の税率で計算

　　（１００万円＋４００万円ー１１０万円）×２０％－２５万円＝５３万円

②上記①の税額のうち一般贈与財産に対応する税額を計算

　　５３万円×（１００万円／（１００万円＋４００万円））＝１０．６万円

③すべての財産を特定贈与財産の税率で計算

　　（１００万円＋４００万円ー１１０万円）×１５％－１０万円＝４８．５万円

④上記③の税額のうち特定贈与財産に対応する税額を計算

　　４８．５万円×（４００万円／（１００万円＋４００万円））＝３８．８万円

⑤上記②と上記④を合わせて、納めるべき額を算出

　　１０．６万円＋３８．８万円＝４９．４万円


◆誰がいつ払うのか？

贈与税は、贈与を受けた人が贈与を受けた年の翌年２月１日から３月１５日までの間に申告して納めます。


◆贈与税が課税されない贈与とは？

次の場合には、贈与税はかかりません。

◆負担付贈与とは？

　負担付贈与とは、住宅ローンなどの債務を弁済することを条件として受けた財産の贈与のことです。負担付贈与により財産の贈与を受けた場合には、それぞれの区分に応じた金額に対して贈与税がかかります。

　土地・建物の負担付贈与の贈与税　＝　贈与財産の通常の取引価額（時価）－負担額
　　　　　　※路線価や固定資産税評価額ではありません。

　上記以外の負担付贈与の贈与税　＝　贈与財産の相続税評価額＝負担額